“有效打击跨境逃税”：德国联邦议院将加密资产税务报告扩展至非欧盟国家

联邦议院通过决议：德国税务局将与非欧盟国家交换加密货币交易数据

2026年10月8日，德国联邦议院决定，未来德国税务机关将与欧洲联盟以外的国家交换加密货币交易数据。此次通过的是一项关于2023年国际协议的条约法案，旨在落实“加密资产报告框架”（Crypto-Asset Reporting Framework, CARF）。这意味着，如果您在新加坡、开曼群岛或瑞士的交易所持有数字货币，一旦缔约国提供对等数据，您的账户信息将不再处于德国税务局的监管视野之外。

本文旨在梳理此次投票的背景：具体哪些数据会被上报、生效时间、参与国家以及媒体报道中的数据差异。需要明确的是，纳税义务本身并未改变，改变的是税务局交叉核对数据的概率。

10月8日联邦议院的决议详情

议会以委员会商定的版本通过了政府提案。该法案的全称为《关于主管当局之间根据加密资产报告框架自动交换信息的2023年6月8日多边协定法案》（Act on the Multilateral Agreement of 8 June 2023 between the Competent Authorities on the Automatic Exchange of Information pursuant to the Crypto-Asset Reporting Framework）。相关文件编号为联邦议院印刷文件21/7195，财政委员会的建议书编号为21/8425。

赞成票占据广泛多数。据联邦议院记录，基民盟/基社盟（CDU/CSU）、社会民主党（SPD）、绿党（Bündnis 90/Die Grünen）和左翼党（Die Linke）投了赞成票，而选择党（AfD）集团投了反对票。联邦政府为该措施辩护的理由是：“有效打击跨境逃税”。

需要强调的是，条约法案并非新的税法，而是赋予德国已签署的国际协议以国内法效力。只有完成这一程序，联邦共和国才能实际发送和接收数据。

CARF：加密资产报告框架简述

CARF即加密资产报告框架，是经济合作与发展组织（OECD）制定的报告标准。该标准要求加密货币服务提供商向税务机关报告用户数据和交易总额，随后由这些机构转交给用户居住国的税务机关。

该模式借鉴了现有的共同报告标准（Common Reporting Standard, CRS），后者已使银行多年来一直在交换账户数据。CARF将此模式扩展至交易所、经纪商、托管机构和互换服务领域。

我们在之前的文章中详细解析了该标准及其与CRS的关系。此次10月的投票标志着德国将该框架的应用范围延伸至欧盟边境之外。

法案列出的数据点

法案规定了针对每位被报告用户传输的具体信息：

• 姓名、地址、居住国家、税务识别号和出生日期；
• 各类加密货币资产的类型；
• 交易数据：总交易额、单位数量以及可报告的交易笔数。

“总交易额”这一术语值得重点关注。上报的不是您的利润，而是您的营业额。如果在一年内将2,000欧元反复移动二十次，即便利润为零，您也会显示有40,000欧元的交易量。这种区别在实践中意味着什么，我们已在其他文章中进行了说明。

为何总额数据会引发后续疑问

当税务局看到高额总交易额而在纳税申报表中找不到相应记录时，这就构成了查询的起点。这既不是怀疑也不是估算，而是两组数据之间的不一致。解决这一问题需要对单笔交易进行拆解。如果没有明细，事后重建将非常繁琐，尤其是对于三年前已停止使用的交易所而言。使用具备税务报告功能的投资组合追踪器可以提前解决这个问题，因为它能实时记录交易，而非事后重建。

如果没有自己对交易的详细拆解，上报的数据集与纳税申报表之间的差异将无法解释。

DAC 8与CARF：两条路径，同一个税务局

在欧盟内部，数据交换机制已经存在。联邦议院指出，对于平台和加密货币，根据DAC 7和DAC 8指令对应的欧洲及国家报告义务早已到位。DAC 8是欧盟行政合作指令，将加密货币服务提供商纳入报告体系；德国已于2025年11月通过了其国内实施法案。

这使得分工变得清晰：DAC 8覆盖欧盟地区，CARF覆盖欧盟以外的国家。此次10月的投票填补了此前两个体系之间的空白。

时间表：2026年收集，2027年报告

此处需精确区分，因为媒体报道中常混淆多年份的数据。根据现有信息，流程如下：受报告的提供商从2026年开始收集交易数据；向各自税务机关的报告始于2027年。根据OECD的计划，税务机关之间的国际交换也将于2027年开始。

联邦议院自身的文本并未提及交换的开始日期或收集年份。如果读到具体的月份，应将其视为媒体引用的数字，而非法律固定的内容。方向是确定的：当前年份已是数据收集年，这一点无法追溯更改。

此外还有一个容易被忽视的条件：仅凭签字并不能建立交换关系。两国必须使其规则生效，通知OECD并指定彼此为合作伙伴。在此之前，签字国之间不会有任何数据流动。

27、46还是55个国家？为何数字存在差异

关于参与国家的数量流传着三个数字，只要将其与正确的问题对应，均可得到解释：

1. 签约国数量：联邦议院给出的明确数字是，该多边协议于2024年11月在巴拉圭亚松森签署，由德国和另外26个国家签署，共计27个州。
2. 实际启动交换的国家：从2027年起实际打算开始交换的国家数量为46个辖区（据专业网站Blocktrainer报道）。
3. 辩论中提到的数字：第三个数字55来自联邦议院的辩论；选择党成员Jörn König提到了55个其他国家。Blocktrainer认为该数字不准确，并以OECD的数字为准。

中间的数字（46个）在实际中最具参考价值，因为它描述了从2027年起数据流动的方向。该协议也是开放式的：未来将有更多国家加入。阿联酋和土耳其被列为2028年的参与者，美国承诺从2029年开始参与，未出现在第一波浪潮中。

缺失的国家并不意味着免税

未出现在第一波浪潮中的国家，并不使其收益免税。在德国，纳税义务取决于您的居住地，而非交易所的基础所在地。缺失的交换关系仅降低了数据自动匹配的机会。无论是否有人核查，提交完整申报表的义务依然存在，不完整的申报表即使无人检查依然是不完整的。

非欧盟交易所：报告义务的适用

报告义务在于服务提供商，而非用户。服务商因其居住地或业务开展地而受到约束。由此引出一个简单的问题：持有您余额的服务提供商位于哪个国家，该国是否与德国建立了交换关系？

对于持有欧盟执照的平台，DAC 8已做出规定。对于非欧盟州的提供商，则取决于伙伴名单。今年在德国出现了一个非常具体的第三种情况：未能获得执照并重组业务的提供商。市场平台bitcoin.de展示了BaFin拒绝其MiCAR执照后的状况。如果您因类似原因转移资产，请根据执照选择目的地，而非费率表。

交换是在缔约国税务机关之间进行的，而非在交易所与税务局之间。

文档管理：数据匹配所需的记录

匹配两组数据的前提是您拥有自己的记录。对于每笔持仓，关键在于取得日期、取得成本、处置日期和处置收益。在单一交易所进行少量购买时，这尚属可控。但在平台间转移、币币互换以及联系不上的提供商处进行的交易中，情况会变得混乱。

以下两点尤其容易出错：

• 币币互换：在税务上，这是一次处置和一次取得同时发生的交易，尽管没有欧元流动。
• 转入个人钱包：这不是销售，但可能在上报的数据集中显示为一笔交易。

这两者只能通过展示交易的明细来解释。德国所得税法第23条规定的私人处置豁免额和一年持有期保持不变。绿党和左翼党废除持有期的动议未在联邦议院获得多数支持。在申报前，请通过税务局或税务软件核实适用于您当年的金额，因为这些金额近年来已多次调整。

批评意见：非欧盟国家的数据保护与第2条

异议主要来自选择党（AfD）集团。据Blocktrainer报道，成员Jörn König提出了两项异议。首先，敏感数据不应流向数据保护水平低于欧洲标准的国家。其次，他批评了法案的第2条：它允许联邦财政部通过法规变更交换数据的范围，而无需联邦议院再次投票。König呼吁删除该条款。他的集团还要求排除用户自有钱包之间的转账，并引入最低门槛。

第二项异议涉及一个值得关注 regardless of political verdict 的机制：投票后，报告的范围并非永久固定；可以通过法规扩大。因此，要知道两年后将报告什么，不仅要关注法案本身，还要关注相关法规。

coalition内部也存在保留意见，但角度不同。据同一报道，基民盟/基社盟成员Georg Günther在对像股票一样对加密货币征税的辩论中表示怀疑：“没有令人信服的理由改变制度”，加密货币“不是经典证券”，他总结道：“税收透明度可以有，但不要为了透明而收紧。”这种区分有助于理解背景：透明度和税率是两个不同的议题，目前仅就透明度达成了共识。

CARF未改变的事项：纳税义务依旧

报告框架不征收税款，它只改变谁了解什么信息。以下几点在投票后保持不变：

• 您的税额仍遵循德国所得税法，而非交易所所在国的法律；
• 完整申报表的义务在于您本人，而非服务提供商；交易所的报告不能替代纳税申报表中的条目；
• 取得成本和持有期的举证责任仍在于您，因此即使没有任何报告，文档不全也是一个问题。

报告义务超越交易所的趋势体现在最近夏季的一项发展中：欧盟内的钱包制造商现在也被纳入监管。在所有单项措施中，方向是一致的：过去仅由您掌握的信息正变得可被匹配。

加密税务报告：从2027年起，2026年的数据将被归档

10月8日的投票仅在将来生效，但收集年份正在进行中。由此衍生出三个步骤：

1. 盘点资产：注意哪些提供商为您持有余额，以及它们位于哪个国家。这将显示哪些头寸已被DAC 8捕获，哪些将通过CARF添加。
2. 填补历史记录的空缺：在您仍能获取数据的任何地方导出交易历史，并将其存储在平台之外。对于正在重组或清算业务的提供商，导出功能可能随后失效。具备投资组合报告功能的税务工具可以持续处理这部分工作。
3. 将长期持仓转移至自有保管：转移到您的个人钱包不算销售，但可能在上报的数据集中显示为一笔交易。记下日期和目标地址，以便日后解释该交易。选择合适的硬件钱包至关重要。如果您未能申报过去一年的收益，请在寻求税务建议后再进行处理。