美国众议院加密货币税收法案维持挖矿与质押时机不变

Disclaimer: Content does not constitute investment advice. Trading involves risks—please invest with caution!

美国众议院筹款委员会拟审议加密货币税收法案

美国众议院筹款委员会（Ways and Means Committee）计划于周三对一份长达114页的加密货币一揽子税收方案进行修订和表决。该方案旨在为数字资产税务领域的多个方面建立更清晰的规范。

这项名为《数字资产税收确定性法案》（H.R. 10357）的法案，已于周一随同委员会的修订材料一同发布。尽管该提案保留了多项影响挖矿和质押收益的规定，但它并未包含一项关键条款：即推迟对新产生的奖励征税，直至代币实际兑换为现金为止。这一缺失可能会成为矿工和质押者面临的一个实际难题，因为他们认为，如果在收到奖励时立即征税，可能会导致流动性问题。

核心要点摘要

众议院筹款委员会将于周三对《数字资产税收确定性法案》（H.R. 10357）进行修订，修订文本已于周一公布。
该法案删除了一项此前提议的“奖励时机”选项，该选项原本允许纳税人将纳税义务推迟至代币出售时再行缴纳，此选项曾出现在迈克·凯瑞（Mike Carey）议员早期的关于质押/挖矿的立法中。
除挖矿和质押外，该方案还针对多种税务机制，包括最高10美元的网络/交易费用支付处理，以及针对某些稳定币的特殊规则。
提案将类似“洗售”（wash-sale）和“实质销售”（constructive-sale）的规则扩展至加密货币领域，并为希望纠正过去数字资产税务问题的纳税人提供了一条自愿披露途径。
众议院的这一举措正值参议院权衡《CLARITY法案》之际，该法案旨在重塑联邦监管机构对加密市场的监管分工。

法案保留与舍弃的内容

H.R. 10357被定位为一项广泛努力，旨在减少税法在适用于数字资产时的不确定性。根据委员会的法案文本，它将把区块链验证活动的收入归类为普通收入，并解决此类收入的来源地是在美国境内还是境外的认定问题。

该方案还包括旨在维护某些投资信托税制地位的条款，这些信托机构持有符合资格的数字资产进行质押。换言之，它试图回答不仅关乎个人投资者，也关乎更广泛投资结构的问题。

然而，立法并未纳入“奖励时机”条款。此前，迈克·凯瑞议员于6月提出的《挖矿和质押税收清晰度法案》（Tax Clarity for Mining and Staking Act）中曾包含此条款。在该早期提案中，纳税人拥有选择权：可以将新创建的代币视为收到时即产生收入，或者以类似于自创财产的方式处理——即在代币出售时才触发纳税义务。

在没有这一选择的情况下，众议院方案下的基本税务处理规定，挖矿和质押奖励将在收到或处于接收者控制之下时即被视为应税收入，这可能发生在任何现金出售之前。

法案如何处理支付、稳定币及常规加密交易

除了质押和挖矿，该法案还针对几个反复使日常加密报告变得复杂的问题进行了规范。

首先，提案包含一种机制，防止纳税人在使用加密货币支付高达10美元的网络或交易费用时确认收益或损失。这一变化旨在减少因链上活动中频繁的小额费用支付而产生的税务摩擦。

法案还提议对符合条件的美元稳定币给予特殊的税务待遇，并包括允许某些符合条件的数字资产贷款在不被视为应税销售的情况下进行的规则。此外，它还呼吁简化广泛交易的加密资产的会计处理，这一类别通常反映了这样一个现实：许多纳税人接触的是大型、高流动性的资产，而非一组狭窄且晦涩难懂的代币。

提案中的另一个重要主题是扩大与洗售和实质销售相关的规则。在实践中，这些条款旨在限制通过在被实现税务前替换资产所能获得的税务结果——而该法案将这些规则扩展至加密货币领域。

自愿披露与推动“确定性”

H.R. 10357还为希望纠正早期数字资产税务违规行为的纳税人创建了一个自愿披露项目。此类途径的存在表明，委员会不仅在制定新规则，还在试图管理那些可能已在先前模糊性下做出报告决定的纳税人的合规环境。

委员会的修订程序并非仅从H.R. 10357开始。今年6月初，筹款委员会在一次关于数字资产税收的听证会之前， circulated了七份加密税收草案。据报道，这些提案涵盖了稳定币、挖矿和质押，以及旨在减少由加密交易结构造成的税务报告负担的措施。

随着程序的推进，行业利益相关者推动了特定的修改。早前的报道指出，区块链协会（Blockchain Association）、创新加密理事会（Crypto Council for Innovation）和数字商会（Digital Chamber）敦促国会按原样通过凯瑞议员的立法，理由是，在代币可以出售之前就对其质押和挖矿奖励征税，存在造成流动性风险的可能性。他们还反对一项将潜在延期限制为五年的修正案。

在这份最新的众议院方案中，奖励时机部分未能在委员会公布的修订文本中保留下来。这使得周三的委员会审议对于矿工、质押者及其税务顾问来说尤为重要——因为它决定了流动性担忧是继续作为法案最终形式的核心焦点，还是仅通过其他条款间接得到解决。

众议院税务起草工作与参议院市场结构辩论并行

众议院加密税收方案正在推进的同时，其他地方的立法者也在考虑另一条相关但独立的政策轨道：《CLARITY法案》。该法案将阐明美国证券交易委员会（SEC）和商品期货交易委员会（CFTC）如何划分对加密市场的监管权。

虽然H.R. 10357侧重于税务机制——即收益、收入和损失何时以及如何被确认——但参议院的监管监督辩论则影响了同一生态系统的不同维度：哪些类型的活动、产品和交易所可能属于哪个监管机构的管辖范围。对于投资者和开发者而言，这些问题会影响合规成本、产品设计以及 firms 提供触及加密更广泛市场基础结构的服务的意愿。

总体而言，这些发展表明国会正在同时应对“如何征税”和“如何监管”这两个政策领域。这两个领域往往以不同的速度发展，但最终影响着相似的利益相关者。

随着众议院委员会于周三审议H.R. 10357，市场参与者应关注缺失的奖励时机条款是否会成为修正案的焦点，以及该法案的其他操作性变化——如费用的最小化处理、稳定币规则以及洗售/实质销售限制的扩展——是否会在后续的立法步骤中完整保留。